Ley de Cumplimiento Tributario: Herramientas Estratégicas del SII para Combatir la Evasión y Elusión

La reciente promulgación de la Ley N° 21.713 o Ley de Cumplimiento Tributario establece una serie de modificaciones que robustecen las facultades del Servicio de Impuestos Internos (SII), impulsando un marco legal más sólido para combatir prácticas ilícitas, como la evasión, elusión y la informalidad en el ámbito tributario. Esta normativa, alineada con el Pacto por el Crecimiento Económico, el Progreso Social y la Responsabilidad Fiscal, tiene como objetivo optimizar la recaudación fiscal y fortalecer el sistema tributario nacional, proporcionando nuevas herramientas y estrategias de fiscalización.

Estrategias de Fiscalización

Grandes Empresas y Contribuyentes

La Ley de Cumplimiento Tributario introduce modificaciones en la Norma General Antielusión (NGA), mejorando el procedimiento de notificación y sanción para casos de elusión, fortaleciendo la capacidad del SII para revisar y sancionar agresivas planificaciones tributarias. Entre las nuevas herramientas, se destaca la capacidad de impugnar precios de transferencia, asegurando que los valores y rentabilidades declarados por contribuyentes en operaciones con partes relacionadas en el extranjero sean revisados con mayor rigurosidad.

Otro avance significativo es la fiscalización unificada para grupos empresariales, lo que permite una revisión integral y coherente, evitando inconsistencias entre distintas fiscalizaciones del SII. La multijurisdicción también permite distribuir eficientemente las auditorías a casos más complejos, especializando a equipos de fiscalización en temáticas específicas.

Modificaciones en el IVA Exportador

Para evitar abusos en la solicitud de devolución del IVA, la ley establece un procedimiento especial de revisión previa a la devolución, así como la facultad de rechazar solicitudes de término de giro cuando los contribuyentes no entreguen los antecedentes necesarios.

Medidas Contra la Evasión e Informalidad

Una de las disposiciones clave es la eliminación de la exención del IVA para bienes importados menores a 41 USD, estableciendo un nuevo sistema de pago simplificado para importaciones de hasta 500 USD, lo que agiliza estos trámites y mejora la recaudación. Asimismo, las plataformas digitales y los proveedores de medios de pago electrónicos están obligados a exigir el inicio de actividades a sus usuarios comerciales, garantizando que se cumplan con las obligaciones tributarias desde el primer momento.

Además, la Ley de Cumplimiento Tributario obliga a las instituciones financieras a reportar al SII cuando un contribuyente recibe más de 50 abonos de diferentes personas en un mes, o más de 100 abonos de diferentes personas en seis meses, aumentando la transparencia y trazabilidad de las operaciones financieras.

Combate al Crimen Organizado

Una de las grandes novedades de la ley es la creación de un procedimiento simplificado para el levantamiento del secreto bancario, agilizando los trámites judiciales para casos de delitos tributarios sin la necesidad de oposición del contribuyente. Esto se complementa con incentivos para los denunciantes anónimos, que podrán recibir hasta el 10% de las multas impuestas cuando la denuncia permita recuperar más de 100 UTA.

Se establecen también nuevas obligaciones para los vendedores de bienes usados, quienes deberán identificar a sus proveedores, y se imponen registros obligatorios de la identidad del comprador en transacciones de bienes superiores a 135 UF realizadas en efectivo, con el objetivo de aumentar la trazabilidad y control de las operaciones comerciales en efectivo.

Modificaciones Relevantes para las Grandes Empresas

Entre las principales modificaciones para las grandes empresas, se destaca la entrada en vigencia de nuevas reglas sobre precios de transferencia, que incorporan principios de plena competencia alineados con los criterios de la OCDE. Se revisarán las reestructuraciones empresariales para evitar que funciones, activos o riesgos sean trasladados a otras jurisdicciones sin una correcta justificación económica.

También se introducen cambios significativos en el impuesto al lujo, ajustando la definición de ciertos bienes gravados, como los yates, y modificando la forma en que se valoran estos bienes. Estas modificaciones buscan resolver inconsistencias previas en la aplicación del impuesto.

Normas sobre Término Anticipado de Juicios Tributarios

La ley también introduce un procedimiento voluntario para que los contribuyentes puedan poner fin a las gestiones judiciales por deudas tributarias pendientes, con la posibilidad de acceder a una condonación total de intereses y multas al reconocer la deuda. Esta medida ofrece una vía expedita para regularizar la situación fiscal de los contribuyentes antes de noviembre de 2024, lo que podría ser una alternativa atractiva para evitar mayores complicaciones judiciales.

Modernización de la Administración Tributaria

Finalmente, la Ley de Cumplimiento Tributario aspectos clave de la administración del SII, como la digitalización de las notificaciones, que se realizarán preferentemente por correo electrónico, salvo en casos excepcionales. Esto agiliza los procedimientos y permite una mayor eficiencia en la comunicación entre el SII y los contribuyentes.

Adicionalmente, se fortalece la gobernanza del SII, creando un Consejo Tributario que supervisará la implementación de las estrategias de fiscalización y participará en la consulta de circulares relevantes. También se busca generar una mayor movilidad interna en el SII, con incentivos salariales para evitar la fuga de talentos y un fortalecimiento tecnológico para mejorar la eficiencia operativa.

En Maldonado y Alfero Asesores SPA, estamos comprometidos en asesorar a nuestros clientes sobre cómo esta nueva normativa impacta sus operaciones y cómo pueden aprovechar las oportunidades para optimizar el cumplimiento tributario. Si desea más información sobre este tema o sobre cómo podemos ayudarlo a cumplir con sus obligaciones tributarias, no dude en contactarnos. En JMContador.cl, contamos con expertos en materia tributaria que lo guiarán en cada paso del camino para asegurar su éxito financiero.Para más detalles sobre estas modificaciones y su impacto, lo invitamos a consultar la Circular SII N° 45 y otros recursos disponibles en el sitio oficial del Servicio de Impuestos Internos (SII).

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